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多階段行政處分論

為了解決使用分區證明書的問題，作者李建良 這樣論述：

　　本書從行政程序構造與行政法律關係的視角，反思「多階段處分」與「多階段程序」的學理概念與司法實踐。思維方法與論述取徑，不由法律概念及比較法入手，而是以本國法規定與裁判為分析素材，探索此等概念所涉之行政法律關係，集中思考行政訴訟的程序標的與審查範圍、行政權責與權限分配等實質問題，並形成案例類型，從中篩選論點、建立思維體系，最後再佐以比較法進行綜合分析，期有助於臺灣行政法學的深化與續造。

土地開發實務作業手冊(2022年增修七版) 都更、簡易都更【一本專為土地開發從業人員所寫的專業工具書】

為了解決使用分區證明書的問題，作者王英欽 這樣論述：

　　土地開發是建設公司的首要工作，其中尤以購地階段的篩選、調查、產品定位、規劃配置、投資評估與土地簽約等的土地開發核心作業，更是決定購地成本與案場去化的關鍵。   　　筆者將其從事土地開發卅年的工作心得整理成籍，提供我輩土開人參考，期望能成為得力的助手。同時作為以建設公司為主要業務的建築師、代書事務所、房屋銷售從業人員的專業工具書。   　　本書共計九講，每講以本文扼要陳述，再以附註詳加說明。且彙整上網途徑，讓讀者善加利用網路資源。並以查核表、附件輔助相關作業。最後提供大樓、透天實例詳加說明。全書重點整理如下：   　　● 本文九講：土開概論（1st）、四大（現地、地政、市調、法規）調查（

2nd~5th）、開發構想與規劃配置、毛利評估（6th~8th）與土地簽約作業（9th）。   　　● 附註：針對各講作業細節以附註（共124條）詳加說明解讀。   　　● 附表：相關作業內容整理成表（共22附表），以方便快速核對套用。   　　● 附件：31項附件為各講內容輔助說明。 　　 　　● 上網要徑：作業涉及的法規與網路服務，整理成網址與上網查詢要徑表，以方便使用者自行上網查詢核對，並配合法規變動迅速更替調整。   　　● 查核表：針對簽約作業提供check list，以免遺漏。   　　● 案例：大樓、透天各一案例，除配置圖外，且彙整其規劃面積、銷售面積與評估效益表為單一作業表（透

天還加入售價擬議表），說明「最大可建面積」及「投資效益評估」，供我輩土開人、規劃者參考，以提高工作效益與作業精確度。

移轉公共設施保留地違法課徵土地增值稅退稅問題之研究

為了解決使用分區證明書的問題，作者謝孟妙 這樣論述：

本文就土地增值稅租稅優惠有關免徵、不課徵、減徵、重購退稅等減免方式中，擇定非由稅捐稽徵機關認定且爭議較多之公共設施保留地作為主題，探討土地稅法第39條第2項前段即以：依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅為中心，探討其違法課徵土地增值稅退稅相關問題及退稅途逕。其造成違法課稅處分之原因即應免徵而未免徵致應退還稅款之爭議者多，簡言之，最大爭議為系爭土地以何時點認定公共設施保留地；移轉時是否為公共設施保留地。凡能符合免徵土地增值稅之法定要件必為：以徵收方式取得、未來將以徵收方式取得或將來可能以徵收方式取得者為限。本文主題係違法有效之課稅處分，需先突破存續力、撤銷違法課稅

處分始有退稅問題及相關退稅途逕之探討。將分別依行政程序法第117條、第128條、稅捐稽徵法第28條為退稅途徑之探討，雖三者間法定構成要件各有不同、適用要件互異、權利性質不同，然皆可作為移轉公共設施保留地違法課徵土地增值稅之退稅途逕。惟進行審查時，有無可能產生其適用上之衝突或競合之關係，係三者間重要之比較事項。 上述土地稅法第39條第2項前段（實體面）、行政程序法第117條、第128條、稅捐稽徵法第28條（程序面）等與移轉公共設施保留地違法課稅處分退稅之相關規定加以探討後，就土地稅法第39條第2項前段而言，稅捐稽徵機關應否主動辦理查核移轉土地是否屬於公共設施保留地，雖99年5月7日行政院廢止

87年12月3日台財稅字第871977607號函釋，稅捐稽徵機關應主動辦理一事，然未修法前仍應以查核之事實是否該當法定構成要件為免徵之依據，廢止行政規則並不影響合於土地稅法第39條第2項免徵之法律效果。另就當事人有無協力義務及主動性、被動性協力義務之爭議，報請財政部解釋前，部分稽徵機關認為適用土地稅法第39條第2項前段規定免徵土地增值稅，應援引司法院大法官釋字第537號解釋意旨，認當事人有協力義務，上述87年12月3日台財稅字第871977607號函之「主動辦理」應予限縮，以適用稅捐稽徵法第28條第1項（不可歸責於政府）辦理免徵土地增值稅之退稅案件仍以5年為限。然本文不贊同之理由係因程序參與雖

有助於當事人之權利保護，惟對於參與義務之基本理論及參與義務人之法律地位未明確認知前，不宜輕言當事人有協力義務，且個別作用法、個別申辦事項或本文主題有無協力義務，協力義務為何，稅法之下協力義務並非一空泛之名詞，應具體化，應有法律保留原則之適用，此一前題若不先釐清則無法逕予論斷其協力義務，以本文所涉之問題為說明，如屬共同申報或單獨申報移轉依土地稅法第49條之規定，當事人宜有主動式之協力義務，但仍與自用住宅用地、農業用地訂有法定不變期間及應檢附證件之協力義務有別；另若屬拍賣案件應無協力義務。 98年1月21日稅捐稽徵法第28條修正後，移轉公共設施保留地課徵土地增值稅申請退稅之問題激增，以法院拍賣

案件及移轉時未主動辦理之案件居多，使得原已複雜之課稅問題更形凸顯。以本文主題為例，其違法課稅處分退稅請求權時效之影響為：違法課徵土地增值稅之退稅問題於修正前係5年以上之申請退稅案，不予退還之問題；修正後以能否歸責於政府機關之錯誤而分別適用第1或第2項規定，其所衍生之主動辦理或有關協力義務之爭議，已造成稽徵實務工作之困擾。另依行政程序法第117條、第128條之職權撤銷、程序重開為退稅途徑之探討者，其行政程序法第117條行使撤銷權並無時效之限制且可用於補退稅案件，其與稅捐稽徵法第28條第1、2項於適用上有其差異；又行政程序法第128條申請重開行政程序之事由限於具有持續效力之行政處分，然課稅處分非具

有持續效力之行政處分，實務上如要援用行政程序法第128條第1項第3款其他具有相當於行政訴訟法所定再審事由且足以影響行政處分者，以行政訴訟法第273條第1項第1款規定，「適用法規顯有錯誤」為最常見且屬最具可行性，惟實務上並未真正援引適用。 綜上，本文主題研究之結果，亦可適用於其他稅目之其他類型申請案件。惟仍應先依稅捐稽徵法第35條申請復查等行政爭訟程序，未獲救濟，再依行政程序法第117條、第128條、稅捐稽徵法第28條等特殊之救濟途逕，故應有所限制，以維法安定性及正確性之衡平。土地稅法第39條第2項雖明訂「免徵」惟其意涵係「不課徵」，是以根本之問題在於修法。又修正後之稅捐稽徵法第28條第1、

2項因適用上仍有疑義，尚無法有效解決稅捐稽徵機關之實務問題。本文之研究以納稅義務人基本權益保障考量，希望錯誤或違法課稅處分均能重啟核課程序，以正確核課並依法負擔應納之稅捐。最後提出相關之檢討與建議，以供法制改革、修法及處理相關爭議問題之參考。