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國立中正大學 法律學研究所 謝哲勝所指導 張進德的 國際租稅規避之研究-以利用受控制外國公司為中心 （2011），提出燦坤會員 借用關鍵因素是什麼，來自於國際租稅規避、多國籍企業、租稅天堂、導管公司、課稅管轄權、實質課稅原則、移轉訂價、受控制外國公司。
國際租稅規避之研究-以利用受控制外國公司為中心
為了解決燦坤會員 借用 的問題，作者張進德 這樣論述：
隨著全球化之浪潮，我國之產業結構多朝全球化多元發展，國內企業至國外進行直接或間接投資實為常見。而外國企業亦至台灣設立子公司或分公司，是故，造成國內之本國公司或外國公司之涉外交易事項頻繁，而此涉外交易事項如何課稅、甚而如何防止其藉涉外交易事項，進行國際租稅規避，實為當務之急。而我國集團企業或外國多國籍企業為進行國際租稅規避，多於號稱租稅天堂地區或國家設立其可控制之導管公司，赤裸裸地進行國際租稅規避，不僅逃漏巨額營利事業所得稅，使國家損失大量稅收。然因多國籍企業之國際交易事項，涉及課稅管轄權，似難完全適用實質課稅原則。而防止國際租稅規避之兩大工具，一者為移轉訂價，另一為受控制外國公司（Contr
olled Foreign Corporations, 以下簡稱CFC）課稅制度，兩種方法須同時運用，缺一不可，方得收相輔相成之效。我國尚無CFC相關稅法之課稅規定，因而利用CFC為國際租稅規避已為企業界公開操作之方法。我國雖於2004年12月28日公布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」，惟該準則尚未全面實施於所有營利事業，且該準則仍存有若干缺失，造成國際租稅規避之漏洞，其破壞租稅法制之嚴重性，不言可喻。本研究藉美國等已開發國家對CFC之課稅規定為借鏡，並考量我國之經濟環境、租稅因素、人民法治觀念等，提供對CFC課稅法制更加完備之相關建議，期能遏止國際租稅規避之氾濫，健全租稅法制，防止
稅收逃漏，健全稅制稅政。進而健全國家財政外，並建立納稅義務人依法納稅之法治觀念，期望本文之研究成果可作為財政部修法之參考資料。