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2022稅法與實務(上)(記帳士考試適用)(贈全真模擬考)(三民補習班年度教材)(十六版)

為了解決電子憑證密碼的問題，作者王如 這樣論述：

　　【本書適用】 　　這本《稅法與實務(下)》適用於普通考試記帳士考試。   　　【考試利多】 　　1.近五年度的記帳士考試平均錄取率約12.62%、平均錄取人數為734人。但因記帳士考試並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即可，最大敵人還是自己。   　　2.記帳士平均起薪約在26K~28K，稍具有規模的公司，大學畢業能領到30K左右，碩士則落在35K起以上。薪資待遇會因為個人經驗、學歷、能力或公司規模等而不同，未來再考會計師或擔任會計主管，薪資上看40K~80K。待自身能力、經驗、人脈備足，可自行開事務所當老板，接案論件計酬。   　　3.

若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政(高普考與稅務特考)發展，因考科與記帳士有重複，備考起來更為輕鬆，高普考起薪約3萬7至4萬7。   　　【本書優勢】 　　111年度稅法大翻修，稅捐稽徵法變動幅度超過一半，最震撼的就是加重租稅刑事罰之罰責，包括刑期加長與罰鍰金額加重，藉以保護納稅義務人之權益。調降應納稅額得暫緩移送執行金額比例及滯納金加徵率，由每2日加徵1％，改為每3日加徵1％，處罰之上限由15％降為10％。修正退稅請求權期間，納稅義務人適用法令錯誤，申請退稅之期限由5年提高到10年，並增訂檢舉獎金上限之規定。綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、課稅級距之金額與遺產贈與稅之免稅

額，均配合物價指數之上漲而調升；其次每人基本生活費額度，從109年度之每人182,000元，110年度提高到每人192,000元。本書配合修法內容已全部改寫完成，所以這是一本目前坊間資料最新也是最齊全，最值得信賴之考試用書，相信這本書之內容，相信這本書之內容，對於讀者參加記帳士考試之稅務相關法規與租稅申報實務這二科而言，能夠幫助讀者獲取高分，如願考上記帳士這張年薪可達百萬之黃金證照；筆者鑽研稅法與從事稅務實務工作長達四十年之久，深信本書讀者如果能夠確實依照本書所介紹之準備方法與技巧去研讀稅務相關法規與租稅申報實務這二科時，相信高分將隨手可得，百萬黃金證照猶如探囊取物、信手捻來，本書將一路陪伴讀

者邁向成功大道、享受幸福人生。   　　一、統整常考稅法概念 　　這本《稅法與實務(下)》依命題大綱收錄所得稅稽徵、所得基本稅額—營利事業部分、綜合所得稅、個人最低稅負、營利事業所得稅查核準則共五大章35個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！   　　二、武林秘笈增強實力 　　作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。  

　　三、精選試題測驗實力 　　內文各段落穿插立即練習題，方便讀者念完馬上進行實測。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。第二部分收錄最新109~110年普通考試記帳士《稅務相關法規概要》試題、《租稅申報實務》試題。計算題附有詳細解題步驟，教會讀者得以正確運用稅法規定，克服應試恐懼！   　　【試題分析】 　　一、租稅申報實務： 　　(一)租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深

而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。出題方向包括五個部分：1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍、2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)、3.結算申報、應補(退)稅額之計算、4.稅款繳納方式及稽徵程序、5.個人所得基本稅額之計算，最近三年通常是出五小題，每一小題6分合計30分之方式命題，通常是綜合所得總額出一題，免稅額、一般扣除額與特別扣除額出兩題，各類所得與綜合所得淨額出一題，應納(退)稅額與基本稅額出一題，得分關鍵要確實掌握住免稅額、一般扣除額與特別扣除額這兩小題12分；今年命題方式問答與計算各占50％，退職所得之計算與多層式傳銷事業所得之種類，相信明年還是

會維持此種命題方式，請拭目以待。   　　(二)營利事業所得稅申報實務命題大綱包括七個部分：1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍、2.暫繳申報及未辦暫繳之核定、3.結算申報及未辦申報之處理、4.清決算申報、5.未分配盈餘申報、6.納稅義務人及申報書種類之確定、7.營利事業所得基本稅額之計算，最近三年通常是出二大題，每一大題再出四小題，合計約八小題，每大題約20分，合計約40分之方式命題，今年第一大題出了清決算之申報計算與規定；第二大題出新制房地合一稅1.0版本與2.0版本之計算與問答，只要把握住問答題，分數就不低了。   　　(三)加值型及非加值型營業稅申報實務命題大綱包

括十一個部分：1.營業登記、登記之變更或註銷、2.統一發票使用、3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)、4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵、5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)、6.退稅、溢付稅額之處理、7.課稅範圍、8.減免範圍、9.罰則、10.各種申報書表之填寫、11.納稅義務人(營業人及其身分變更)，最近三年通常是出一大題，每一大題再出五小題，每小題約6分，合計約30分之方式命題，此部分是最容易掌握分數的，小規模營業人、非加值型營業人與加值型營業人（401、403）出一題，不是401就是403，只是110年非常反常，第一大題全部考罰則，包括滯報金與怠報金之處罰規定；第

二大題考房地合併出售營業稅之計算與401銷項稅額、應納或應退營業稅額之計算，屬於相當簡單之計算題。   　　二、稅務相關法規： 　　(一)從命題大綱讀者有沒有注意到各稅法考試均包括施行細則，而且統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年，每年出題分數平均超過16.67分，本書特別編列為第十章，而不是附在營利事業所得稅裡面，統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差二、三分以內之讀者，是否疏忽了這兩地方，而名落孫山。   　　(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(

納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。   　　【準備要領】 　　一、掌握最新修法議題 　　105年度新制房地合一所得稅，106年度反避稅四大工具，107年取消兩稅合一、所得稅法大修法、納稅者保護法，真是五彩繽紛的一年，果不如其然，107年度綜合所得稅與營利事業所得稅與新制房地合一所得稅，果然為107年度配分最高之命題焦點；108年度所得稅法新修法允許薪資收入採定額扣除或列舉扣除，也新增了長期照顧特別扣除額，110年新制房地合一稅由1.0版本改為2.0版本，想當然爾110年度均有命題，故

知111年度新修法內容，必是命題重點！   　　二、針對命題範圍準備 　　從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出22分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出16分上下，稅捐稽徵法每年約出13分上下，遺產贈與稅法每年約出11分上下，所得稅法目前是最熱門考題，最近三年平均出29分，讀者們就迎合命題委員之偏愛程度去準備，相信高分自是可期。   　　三、融會貫通最重要 　　徹底了解每個題目之計算過程，勤加練習，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容是相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫

通，否則很難拿高分的。   　　四、先審題再驗算 　　上了考場，先花個3分鐘，審視一下考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的，如果讀者能夠確實依照以上之準備方式與考試技巧去考試，相信讀者將會一舉得高分，金榜題名。   　　稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下考卷上的答案是否跟答案卡所劃記之答案一樣，碰到完全沒把

握的題目，就把肯定錯的答案排除，以剩下之答案來猜答案，相信讀者將會大大提高得分之機率，一舉得高分。   　　最後編者以這句話與讀者共勉，「永不放棄自己，就是考上記帳士百萬年薪證照之最佳保證」，王如老師祝福你！金榜題名！   　　【考生上榜心得1】記帳士上榜生：曾祥宇 　　國文：49分 　　會計學概要：47分 　　租稅申報實務：78分 　　稅務相關法規概要：82分 　　記帳相關法規概要：57分   　　我原本在公部門從事土木工程約聘工作，因為母親本身是做記帳及報稅代理業務，為了繼承家業，決定離職準備記帳士證照考試。由於不是會計本科系出身，因此我使用補習

班課程來備考，之所以會選擇三民是因為之前有看過「每4位新科記帳士，就有一位來自三民輔考！」這段話。剛開始很擔心會完全不懂，不過在家人的鼓勵下，我一邊準備考試、一邊幫忙家中事務所工作，讓我可以在學習教科書知識的同時，也能從實務上學習，所以準備起來還算是得心應手。   　　準備記帳士證照，我的讀書方法偏向勤能補拙，也就是要勤做題目。選擇題部分，補習班有課前小考、講義後面也都有題目，參加考衝班會發好幾千題的題庫，這些題目都要做三遍以上。如果每次都答對就代表已經學會，錯很多次的部分要再仔細閱讀對應章節，如此一來，不僅可以了解考題趨勢，亦可以針對自己比較不熟的地方著重複習，達到對症下藥的效果！

  　　申論題方面，一樣要練習很多遍，尤其是稅務法規。因為本身家中開設事務所，所以我還會拿實務例子去做計算，透過真實案例，更能增加印象及理解題目的涵義，我也會另外找網路上的商科考題進行練習。   　　整理筆記部份，我是跟著老師的方法進行準備。老師的筆試不是按照法條來寫，而是按照類似章節來整理，不僅不會弄混，還可以將有可能出的題目有條理地舉例出來，避免遺漏；同時，還會將今年修法重點特別標示，讓猜題更精準。   　　記帳士證照各科準備方法 　　【國文】學生時期我的國文成績就不是很好，好在記帳士考試作文分數只占10%，因此國文這科我給自己的目標是50分。讀書方式部分，我在

考試前一、兩天閱讀幾篇老師提供的範本文章及名言佳句，並且複習老師所教的作文架構及技巧；我有特別注意作文寫作格式，避免因基本寫作格式錯誤而被扣分。   　　【會計學概要】我本身不是會計系出身，以前從來沒有接觸過會計學，常常把借貸方搞混，幸好三民在正式上課前有提供會計學基礎班，讓我能夠先打好基礎；家母也會透過實務指導，使非本科系的我也可以快速了解內容。會計學概要這科申論題50分、選擇題50分，我得策略是選擇題一定要拿高分，因此每次上完課回家都會練習小考題目，遇到問題時就詢問老師和同學們。 申論題部分，我認為練習時一定要手寫完整分錄。剛開始時，我為了先理解內容會將分錄文字簡寫，甚至是自己

看得懂就好的程度，但其實應該要完整書寫，該逗點的部分就要逗點，不要為了趕快寫完而忽略細節，才不會在考試時沒寫完整、或是少寫一個0，導致被扣分。   　　【租稅申報實務】租稅申報實務與稅務法規兩科可以一起準備。我的租稅申報實務準備方式就是上課認真聽講、認真抄筆記，老師的筆記基本上就很夠用了，加上老師上課時會將重點重複背誦很多次，因此往往下課時我就可以把今天上課的內容大致記起來了。最重要的是，一定要跟著老師的步調複習，上考衝班的時候，最好先把題目自己先寫一遍，實際上課時再跟著老師做一遍，就可以知道遺漏了哪個步驟。最後，申論題一定要練習自己寫，而不是直接看答案，畢竟申論題的題目變化最大。

  　　【記帳相關法規概要】記帳法規基本上以背誦為主，因此我的準備方式為上課時由老師帶過一遍，回家自己看過後就瘋狂做題，不管是考古題、小考、講義的題目，都要重複做過很多遍。如有答題錯誤，我會回去翻法條、將不熟的法條重複背誦幾遍，好讓自己能一字不漏地記住，因為題目的陷阱都只有一字之差，務必能背就背。另外，遇到法條不好背誦、或是有容易弄混的罰則時，我會整理一個比較表格，搭配表格會更好記憶，了解不同之處。記帳法規相對其他科目較好拿分，但陷阱也往往最難發覺，所以一定要仔細看好題目的每一個字。   　　【稅務相關法規概要】稅務法規一定要拿到80分以上，這科最常被忽略的就是遺產稅及贈與稅，因

為稅法和稅申通常是一起準備，但這兩個部分在稅申中不會出現，我也是到最後才驚覺原來還有這些地方沒有注意到。我會建議每次練習選擇題時，儘管前面題目都已經寫過，還是要從第一頁開始練習，經過重複練題，遺產稅及贈與稅往往可以看到題目就知道答案是什麼了。

電子憑證密碼進入發燒排行的影片

基於區塊鏈技術且強化安全之電子投票機制設計與模擬

為了解決電子憑證密碼的問題，作者蘇泰昌 這樣論述：

隨著科技及網路的發展，利用網路服務來替代各類實體服務已十分常見，而電子投票的普及也成為各國致力發展的目標之一，但由於存在各項安全性的疑慮，規模較大的選舉始終無法擺脫傳統的紙本投票機制。本研究將導入區塊鏈技術，運用其透明、去中心化、可驗證等特性，來取代可信第三方的工作，強化投票人對機制的信任程度。另外，運用具備橢圓曲線離散對數難題之盲簽章機制，來強化電子投票之安全特性。最後，導入自我認證機制，來取代中心化的憑證伺服器，讓投票人自行計算公、私鑰，避免做為可信第三方的憑證中心有偽冒使用者身分的隱憂。在本設計的驗證上，使用BAN-Logic及各項安全特性進行邏輯分析，來證明本設計為具備足夠安全性之電

子投票機制，可提昇投票人對電子投票的信任，降低對投票結果的質疑，進而減少驗票所需的額外成本。

加密貨幣聖經：數位貨幣、數位資產、加密交易與區塊鏈的過去與未來

為了解決電子憑證密碼的問題，作者AntonyLewis 這樣論述：

　　第一本雙論貨幣與代幣世代價值的區塊鏈專業書籍！  　　要了解加密貨幣，你不能不懂區塊鏈技術和密碼學！  　　美國亞馬遜暢銷書——金融衍生投資、金融銀行、金融政策、趨勢投資、電腦科技類第一名！  　　國立成功大學FinTech商創研究中心—  　　金融科技與人工智慧實驗室主持人李昇暾與諮詢委員詹智安 聯合審定     　　作者安東尼．路易斯曾是即期外匯交易員與技術專家，然而一場比特幣會議啟發了他對區塊鏈技術的熱情，就此投入數位金融領域。他隨後加入了金融區塊鏈聯盟組織R3擔任研究總監，並連續兩年獲選為亞洲前一百名金融科技影響者之一。  　 　　從傳統銀行體系到區

塊鏈，此書集結了安東尼對於商業、金融服務、技術與區塊鏈的所有知識與經驗，全方位解析數位資產的價值衡量，並深入淺出、完美拆解虛擬貨幣與數位代幣的關鍵概念，以及它們在現實世界裡的意義，啟示了加密貨幣價值為何，成為指引區塊鏈實務應用之旅的一盞明燈。   　　本書自貨幣史出發，首重定義和認識貨幣的本質、貨幣沿革與發展的相關知識概念，接著以貨幣銀行學、金融學深入了解數位貨幣和金錢如何在世界各地流通。另一方面，透過關鍵概念——加密貨幣的基本核心技術：密碼學與區塊鏈，深入認識加密貨幣；最後討論銀行和大企業為了加入區塊鏈資料庫、提升商務效率，嘗試了哪些不同類型的區塊鏈技術。   　　主題劃分貨

幣、數位貨幣、加密貨幣與數位代幣等四種體系的介紹，涵蓋了比特幣、以太坊、區塊鏈等項目，並深入探討重要的投資議題——數位資產的訂價、首次代幣發行與風險管理等。藉由作者的實務經歷，得以了解這些數位資產如何買賣及儲存、參與者如何探索區塊鏈、有哪些管理風險——包括新型數位貨幣在全世界引起的獨特挑戰。經由他的視野和前瞻思維，我們能夠率先一窺加密貨幣及區塊鏈的內幕與未來趨勢。   　　閱讀本書快速掌握：  　　•比特幣、以太幣與其他加密貨幣的技術和使用 　　•區塊鏈技術及其運作方式 　　•加密貨幣市場的運作、風險評估及價值衡量 　　•比特幣和區塊鏈如何改變全球業務與潛在影響   

　　關於加密貨幣，你只需要這一本。    　　※什麼人該讀這本書※   　　･銀行業／數位金融Fintech 專業人士  　　認識新興的加密資產，了解加密貨幣與傳統銀行業本質上的區別，以幫助專業人士在執掌的業務上開拓新穎的投資商品，拉開與競爭對手的差距。   　　･政府監管單位主管  　　本書提供許多核心知識，包含比特幣、加密貨幣、加密資產與最新代幣化相關技術與風險等，將有助於監管單位制定更周延完善的相關法規，進一步實現財富民主化的願景。   　　･加密貨幣投資人  　　加密貨幣領域中存在許多讓人望之卻步的名詞，例如：軟體錢包、硬體錢包、加密貨幣交易所

、比特幣場外交易經紀商等，透過本書循序漸進的了解相關基本知識，能有效率地幫助初學者快速入門；對投資老手而言，則是可重溫各種風險控制，提升獲利機會。   　　･新創團隊負責人  　　新創團隊可藉由本書思考是否可藉由區塊鏈去中心化的特性，實現新的商業模式，例如：如何消除需要受信任的第三方參與保證，或降低中心化角色的失效風險，進而重新設計商業流程、開拓新的商機。   　　･產業資訊主管  　　各產業資訊主管可在擁有區塊鏈相關資訊的技術優勢下，超前部署以重塑組織的商業生態系統。特別是在需要同時與多個商業夥伴協同作業的情境中，藉由區塊鏈與智能合約等技術提升協同工作的效率，進而順利達成

數位轉型。   　　･區塊鏈技術熱愛者  　　閱覽本書內容，各領域的專才同時也是區塊鏈技術熱愛者，對「技術不是萬能，但沒有技術萬萬不能」這句話自是十分認同的。熟讀本書將有助於開拓視野，一窺成就區塊鏈世代——加密貨幣的堂奧，促成自己從專才轉型為通才，進而構思出創新的想法。   　　･一般民眾  　　金融貨幣與人們的生活密不可分，透過此書，可以通盤且紮實地了解數位化時代下新興貨幣與加密資產多元的發展現況，提升金融知識素養，避免面對大量資訊下無所適從而淪為金融文盲。   　　･大學校院教師  　　本書涵蓋貨幣學、加密貨幣與資產、代幣與風險管理等核心專業知識，無論是資訊或

商管背景的大學教師，皆能藉由本書輔助，建構面向更加完整的授課綱要，提升教學成效，更有效率地引領學生獲得前沿知識。   　　･金融科系學子  　　本書從貨幣學角度出發，完整介紹金錢、法定貨幣、數位貨幣、加密貨幣到數位代幣的歷史延革與發展，甚至把令人生懼的密碼學與區塊鏈核心技術作深入淺出的解說，使非資訊背景的學子亦能一探究竟，進而願意投入加密貨幣、資產與區塊鏈的創新研究。    　　#貨幣、虛擬貨幣、數位貨幣、數位代幣、加密貨幣、加密交易、數位資產、電子錢包、比特幣、密碼學、ICO、以太坊、NFT、區塊鏈、分散式帳本、分散式資料庫、公開區塊鏈、私人區塊鏈   本書特色

  　　1. 整合產官學，並將複雜知識轉化成通俗易懂的概念，滿滿乾貨卻輕鬆易讀。  　　2. 全面解構加密貨幣和區塊鏈的技術面、應用面、商務面，一本讀懂全部細節！  　　3. 作者及審定人皆為重量級專家及業界權威，深具公信力。    好評推薦   　　【國際推薦】   　　「本書完整概述相關基礎知識，是少數我會推薦新進員工閱讀的書。」 ——劉勇翔（Yusho Liu），數位資產錢包服務供應商Coinhako共同創辦人   　　「這是一本可派上用場又妙趣橫生的實用讀物。安東尼幫助大家明白比特幣和區塊鏈的運作機制。」 ——羅伯．芬德利（Rob Fin

dlay），金融科技社群Next Money創辦人   　　「任何想真正認識區塊鏈和加密貨幣的人，都需要這本好書。」 ——保羅．葛里芬（Paul Griffin），新加坡管理大學資訊系統學院副教授   　　「愛因斯坦曾說：『無法簡單說明，代表你了解得不夠透徹。』安東尼對加密貨幣和區塊鏈技術的基礎知識不僅知之甚詳，也解說得非常清楚。」 ——柯林．普拉特（Colin Platt），《區塊鏈行家播客節目》（Blockchain Insider Podcast）共同主持人，以及分散式帳本／加密貨幣研究者   　　「我從未見過如此深入淺出拆解概念的書籍——完美洞悉比特

幣和區塊鏈的關鍵概念，以及它們在現實世界裡的意義。」 ——詹儂．卡普隆（Zennon Kapron），卡普隆亞洲公司（Kapronasia）董事總經理   　　「這是一本實用的加密貨幣入門指南。」 ——提姆．史旺森（Tim Swanson），星毛櫟實驗室（Post Oak Labs）創辦人以及《數字長城》（The Great Wall of Numbers）部落格作者   　　「這本書寫得平實，讀來卻樂趣無窮，從頭讀到尾都很精彩。」 ——約翰．柯林斯（John Collins），金融科技顧問   　　「這本引人入勝、講解清楚、具公信力的書，為認識區塊鏈的應用

與意義指引一盞明燈。」 ——葛雷格．沃夫森（Greg Wolfson），元素集團（Element Group）業務開發部負責人   　　「如果你想找的是一本大力吹捧區塊鏈的書，那請你另尋高明。這本書沒有加油添醋，只清楚講解基本知識。」 ——理查．甘道爾．布朗（Richard Gendal Brown），R3公司技術長

植基於區塊鏈之公文電子交換系統設計

為了解決電子憑證密碼的問題，作者劉亭萱 這樣論述：

電子公文在網際網路快速發展下，除去時間與空間之限制，大幅降低公文作業人力及物力成本；然而，在資料儲存、交換等過程，仍需集中式網路伺服器參與，可能產生單點故障問題，且現行系統的新增與異動皆需完成申請並由主管機關審核，不利於資料即時更新；此外，當資料發生濫用或誤用的情況時，亦需依賴第三方執行爭議仲裁工作；本研究設計將區塊鏈及智慧合約導入公文電子交換系統，利用其不可竄改及條件執行、去中心化等特性，由智慧合約執行，直至設定條件滿足後，由智慧合約驗證身分並自動執行電子公文交換，具體貢獻簡述如後：（1）藉由自我認證機制產生之公、私鑰，進行身分驗證。（2）透過合約函式自動解決交易衝突，以降低第三方之參與。

（3）公文交換作業皆分散儲存於區塊鏈各節點上記錄，公開且可驗證，避免爭議。